Az adóügyi ellenőrzések során sokszor tapasztalja azt az adóhivatal, hogy a cégek leltározási tevékenysége nem megfelelő.
Például rendszeres probléma, hogy a tárgyi eszközökhöz kapcsolódó leltárakon túl az egyéb mérlegsorokhoz kapcsolódó leltárral nem rendelkeznek a vállalkozások.
Ebben a cikkben megnézzük, hogy pontosan mire kell figyelni leltárkészítés során, hogy megfeleljünk az adóhatóság követelményeinek.
Előtte azonban tisztázzuk az alapvető fogalmakat!
Mi a leltár és leltározási szabály?
Törvény írja elő, hogy a cégeknek a számviteli politika keretében el kell készítenie a leltárkészítési és leltározási szabályzatát.
Ezen szabályzat hatálya kiterjed minden, a vállalkozás tulajdonában és használatában lévő eszközre.
A leltár a vállalat pénzügyi mérlegének alapja, a vállalkozás saját eszközeit és forrásait foglalja magában.
A leltározás célja:
- a mérleg valódiságának alátámasztása
- a bizonylati fegyelem ellenőrzése, megszilárdítása, a könyvelés helyességének ellenőrzése
- a tulajdon védelme
- a vezetőség tájékoztatása
A leltárkészítési és leltározási szabályzatot úgy kell kialakítani, hogy
- az a mérleg és az eredménykimutatás sorain túl a kiegészítő melléklet adatainak közvetlen alátámasztására is alkalmas legyen;
- a beszámolóba felvett tételeknek a valóságban is ténylegesen megtalálhatónak kell lenniük.
A leltározásba beletartozik:
- áruk
- anyagok
- tárgyi eszközök
- pénzeszközök
- követelések
- kötelezettségek
leltározása
Mire figyeljen a leltározás során?
A cégnek olyan leltárt kell összeállítania, amely teljeskörűen, tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazza a mérleg fordulónapján meglévő eszközöket és forrásokat mennyiségben és értékben.
A leltárfelvétel évente kötelező.
Amennyiben a cég (folyamatosan vagy egyáltalán) nem vezet mennyiségi nyilvántartást, akkor a leltárba bekerülő adatok valódiságáról – még a leltár összeállítása előtt – leltározással kell meggyőződnie, és a leltározást mennyiségi felvétellel kell végrehajtania.
A leltárban az értékkel nem rendelkező eszközöket is szerepeltetni kell addig, amíg azokat nem vezetik ki a gazdálkodó könyveiből.
További leltár követelmények
- Áttekinthetőnek kell lennie
- Az eszközöket és forrásokat főkönyvi számlánkénti, mérlegtételenkénti bontásban kell tartalmaznia (méret, típus, bekerülés, fajta stb. szerinti részletezéssel)
- Tartalmaznia kell…
- a leltározás pontos dátumát,
- a leltéri tételek megnevezését,
- az azonosításhoz szükséges egyéb adatokat,
- a mérlegfordulónapon meglévő eszközök és források állományát (legalább mérlegtételek szerinti bontásban),
- a mennyiségben és értékben leltározható eszközöknél az értékelés alapjául szolgáló egységárakat.
- Tilos a leltárban szerepeltetni:
- bérelt, kölcsönvett, eladott (de még el nem szállított) eszközöket,
- a vállalkozásnál tárolt idegen tulajdonú eszközöket.
Így kezelje a leltárt!
- A vállalkozásnál az üzleti év végi leltározás fordulónapja december 31. Eddig az időpontig el kell készíteni a leltárt.
- Olvasható formában legalább 8 évig meg kell őrizni.
- Adóellenőrzés esetén a hatóságok felhívására 3 munkanapon belül be kell tudnia mutatni.
Segítségre van szüksége a leltár vagy leltározási szabályzat elkészítéséhez?
Vegye fel velünk a kapcsolatot, és támogatjuk a folyamatban.
Írjon nekünk az alábbi űrlapon keresztül:
Ha tetszett a cikk, és szeretne hasonló témákról értesítést kapni, akkor kövesse be Facebook oldalunkat: